Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, planowała utworzenie fundacji rodzinnej wraz z mężem. Fundacja miała na celu zarządzanie majątkiem rodzinnym i świadczenie na rzecz beneficjentów, którymi byli fundatorzy (małżeństwo), ich dzieci oraz przyszli zstępni. Wnioskodawczyni zadała pytanie dotyczące możliwości zwolnienia z PIT świadczeń wypłacanych przez fundację, proporcjonalnie do wartości wniesionego majątku.

Wnioskodawczyni argumentowała, że świadczenia wypłacane przez fundację powinny korzystać ze zwolnienia z PIT w proporcji odpowiadającej wartości majątku wniesionego do fundacji przez nią i jej męża. Zakładała, że zarówno ona, jak i jej mąż będą mogli korzystać ze zwolnienia w ramach tzw. zerowej grupy podatkowej (osoby najbliższe fundatorowi).

Odpowiedź Dyrektora KIS

Dyrektor KIS w interpretacji o sygn. 0112-KDIL2-1.4011.541.2024.1.JK – uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, zwolnienie dotyczy świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną fundatorowi oraz osobom należącym do zerowej grupy podatkowej, jednak tylko w określonej proporcji. Proporcja ta wynika z art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej i określa, jaka część majątku wniesionego przez fundatora oraz jego najbliższych będzie podlegać zwolnieniu.

Kluczowe jest, aby proporcja majątku była określona na moment wniesienia go do fundacji i była każdorazowo aktualizowana. Co istotne, jeśli fundatorzy przestają być małżeństwem (np. w przypadku rozwodu), zwolnienie nie będzie obejmować całej wartości świadczeń, lecz tylko proporcję wynikającą z wniesionego przez każdego z nich majątku.

Wnioski z interpretacji

Dyrektor KIS jasno określił, że zwolnienie z PIT przychodów z fundacji rodzinnej nie dotyczy całości majątku, a jedynie jego części odpowiadającej proporcjom ustalonym w oparciu o wniesiony majątek. W przypadku małżonków proporcje te obejmują zarówno majątek wniesiony przez każdego z nich, jak i wspólny majątek, o ile fundatorzy pozostają w związku małżeńskim.

Podsumowanie

Interpretacja Dyrektora KIS pokazuje, jak istotne są szczegóły związane z zarządzaniem fundacjami rodzinnymi i ich wpływ na opodatkowanie. Choć fundacje rodzinne oferują szereg korzyści, w tym możliwość zwolnienia z PIT, kluczowe jest prawidłowe ustalenie proporcji majątku i statusu beneficjentów w momencie wypłaty świadczeń.