📝 Co do zasady fundacje rodzinne zwolnione są podmiotowo z podatku CIT. Jednak podatek wystąpi m.in. w związku z postawieniem świadczenia do dyspozycji beneficjentom lub prowadzeniem działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony ustawą o fundacji rodzinnej. ❌ Jednocześnie fundacje rodzinne nie zostały zwolnione z obowiązku opłacania podatku od przychodów z budynków, którego podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów z poszczególnych budynków pomniejszona o kwotę 10 000 000 zł, zaś stawka podatku to 0,035% tej podstawy. ➡️ W interpretacji indywidualnej z dnia 28.03.2024 r. (sygn. 0 111 –KDIB1-2.4010.3.2024.1.MK,) wnioskodawca zapytał Dyrektora KIS czy fundacja rodzinna będzie miała prawo do odliczenia zapłaconego podatku od przychodów z budynków: – […]
Czynsz najmu płacony przez fundację rodzinną nie będzie uznany za ukryty zysk? Potwierdzenie w Interpretacji!
2023-08-18 | Aleksandra Dobies
Katalog ukrytych zysków
Art. 24q ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT wskazuje, iż podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio z ukrytych zysków wynosi 15% podstawy opodatkowania. W kolejnym ustępie wskazanego artykułu, 1a, wskazany został katalog świadczeń uznawanych za ukryty zysk, czyli m.in. odsetki, prowizje, wynagrodzenia i inne opłaty od jakiegokolwiek rodzaju pożyczki udzielonej fundacji rodzinnej przez beneficjenta, fundatora czy świadczenia na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną z tytułu usług doradczych, księgowych. Należy wspomnieć o tym, iż katalog ten jest zamknięty, w odróżnieniu przykładowo od katalogu ukrytych zysków w przypadku opodatkowania estońskim CIT.
Czynsz nie będzie ukrytym zyskiem?
Odpowiedź na pytanie znajdziemy w Interpretacji wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygnaturze 0114-KDIP2-1.4010.340.2023.1.KW. Jedną z poruszonych kwestii było to czy ,,czynsz najmu płacony przez Fundację będzie dla niej stanowił świadczenie w postaci ukrytych zysków?” Podatnik wskazał, iż fundacja rodzinna będzie wypłacała co miesiąc stałą kwotę czynszu, ustaloną zgodnie z warunkami rynkowymi na rzecz fundatora.
By świadczenie zostało uznane za ukryty zysk musi znaleźć się ono w katalogu zawartym właśnie w art. 24q ust. 1a CIT. Czynszu za najem nie można jednak przyrównać do żadnej wyodrębnionej w przepisie kategorii. Dodatkowo kwota czynszu zostanie ustalona zgodnie z warunkami rynkowymi, co oznacza, iż punkt 4 przepisu wskazujący, iż za ukryty zysk zostać może uznana różnica między wartością rynkową transakcji a ustaloną ceną tej transakcji nie znajdzie zastosowania.
Dzięki potwierdzeniu zawartym w interpretacji, fundacje rodzinne, które zastanawiają się nad potencjalnymi konsekwencjami płacenia czynszu nie muszą obawiać się już uznania transakcji za ukryty zysk, czyli opodatkowania świadczenia w postaci 15%!
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Fundacja rodzinna a możliwość odliczenia podatku od przychodów z budynków – znamy stanowisko Dyrektora KIS
2024-04-24 | Dawid Garstecki
Czy sprzedaż firmy za pomocą fundacji rodzinnej to obejście prawa podatkowego?
2024-03-25 | Fundacja rodzinna
Właściciele firm rodzinnych zastanawiają się czy osobiście sprzedać udziały (akcje, ogół praw i obowiązków) w spółce i zapłacić z tego tytułu 19% podatku dochodowego, czy najpierw wnieść je do fundacji, która dokona transakcji i skorzysta ze zwolnienia z podatku. W związku z tym pojawia się pytanie – czy drugi wariant będzie unikaniem opodatkowania? Moim zdaniem nie, jeśli spełnione będą pewne warunki. * Ogólna zasada mówi, że sprzedaż mienia fundacji jest wolna od podatku pod warunkiem, że nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszej odsprzedaży. Reguła ta nie dotyczy jednak udziałów, akcji i ogółu praw i obowiązków w spółkach […]
Wniesienie przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT?
2024-03-15 | Aleksandra Dobies
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą, będący czynnym podatnikiem VAT Kolejna Interpretacja (sygn. 0112-KDIL3.4012.77.2024.1.KFK), tym razem w przypadku często pojawiającej się zagwozdki związanej z podatkiem VAT. Na wstępie należy zaznaczyć, iż Wnioskodawca jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski oraz, co ważne jest czynnym podatnikiem VAT. W przyszłości – Wnioskodawca jako Fundator w Fundacji rodzinnej chce wnieść do niej, w formie darowizny – całość prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa, wszystkie jego składniki. W następstwie całego działania – fundacja rodzinna dalej będzie prowadziła ów przedsiębiorstwo oraz planuje zostać czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym, iż Wnioskodawca jest czynnym […]